印尼PMK 37/2025电商税代扣机制详解：0.5%税率适用与卖家合规准备清单

紧急提醒

印尼电商税代扣（PMK 37/2025）已推迟至2026年11月1日实施。年营业额超5亿印尼盾的卖家将被平台代扣0.5%所得税，未提交UMKM声明的中小卖家也将被默认代扣。卖家须在窗口期内完成合规准备。

一、政策核心要点

印尼财政部2025年7月14日发布PMK 37/2025，引入电商平台代扣卖家所得税机制。2026年8月5日宣布第二次延期至11月1日实施。核心规则如下：

1. 代扣主体：Shopee、Tokopedia、Lazada、Blibli四大平台被指认为代扣方，负责从卖家每笔订单收入中代扣所得税并上缴税务局。

2. 税率：0.5%，按卖家营业额（peredaran bruto）征收，即商品售价在扣除卖家折扣与卖家券后的净额。不含增值税（PPN）与奢侈品销售税（PPnBM）。

3. 起征门槛：年营业额5亿印尼盾（约2.8万美元）以下的中小微企业（UMKM）可免于代扣，但须向平台提交书面声明（Surat Pernyataan）。

4. 跨平台合并计算：起征门槛按卖家在所有平台的所有业务合计计算，不可通过分散开店规避。

5. 税款抵扣：代扣的PPh Pasal 22可在卖家年度所得税申报中作为税额抵扣（tax credit），不是额外税负而是预扣机制。

卖家须在11月1日前逐项完成以下合规准备：

1. 营业额核算：汇总在Shopee、Tokopedia、Lazada、Blibli四大平台及所有线上渠道的年度营业额，判断是否超过5亿印尼盾门槛。

2. UMKM声明提交：年营业额5亿印尼盾以下的卖家，须向每个平台提交书面声明，声明本年度营业额未超门槛。未提交声明的卖家将被平台默认代扣0.5%。

3. Coretax注册：确保已在印尼税务局Coretax系统中完成税务登记，并拥有有效NPWP（纳税人识别号），以便代扣税额在年度汇算中正确抵扣。

4. 定价模型调整：将0.5%代扣成本纳入定价模型，确保11月1日实施后利润空间不被压缩。对低毛利品类须特别关注，0.5%可能侵蚀1-2个百分点的净利。

5. 已扣税款核对：若在8月1日至延期公告期间已被平台代扣税款，须确认退款是否到账。税务总局已要求四大平台全额退还此前代扣的税款。

第1步：登录各平台卖家中心，在税务设置或卖家资料页面查看当前税务状态与NPWP绑定情况。

第2步：若年营业额低于5亿印尼盾，在平台指定入口下载、填写并上传UMKM声明书（Surat Pernyataan）。声明须涵盖本年度截至当前的所有平台营业额。

第3步：若年营业额超过5亿印尼盾，无需提交声明，平台将自动按0.5%代扣。卖家须确保Coretax中的税务信息与平台账户信息一致。

第4步：在Coretax系统中核对企业所得税申报模式。使用正常所得税制度的卖家，代扣税额作为tax credit在年度汇算中抵扣；使用UMKM最终税（PP 23/2018）0.5%税率的卖家，代扣税额视为最终税款的预缴。

第5步：每月核对平台出具的代扣税额报表，与Coretax中的预扣记录比对，确保数据一致。如有差异，在30天内联系平台客服或税务局处理。

注意事项：0.5%代扣税并非额外税负，而是预扣机制，可在年度汇算中抵扣。但对现金流有直接影响——每笔订单的0.5%在交易完成时即被代扣，卖家须在定价与资金周转计划中预留这部分占用。建议卖家利用11月1日前的窗口期完成全部合规准备与系统对接，避免落地后因流程不畅影响正常运营。